沙特阿拉伯于2017年6月实施消费税，对烟草、能量饮料、碳酸饮料和加糖饮料适用不同税率。这项税收由天课、税务与海关总局（ZATCA）征管，在拓宽该国非石油收入来源的同时，抑制与公共卫生或环境损害相关的商品消费。
立法框架
消费税依据《海湾合作委员会统一消费税协定》推出。海合会六个成员国均采纳这一框架，对指定商品实施协调一致的选择性征税。在沙特阿拉伯，《消费税法》及其实施条例构成征税的法律依据，规定应税商品范围、适用税率、注册要求、申报义务和违规处罚。ZATCA是负责消费税征管和执法的主管机构，其职责包括开展审计、作出税额核定及处理退税申请。
应税商品与税率
消费税以不同税率适用于三大类商品。烟草及烟草制品，包括卷烟、雪茄、烟斗烟草、电子烟设备及烟液，按零售销售价格的100%征税。碳酸饮料包括无味碳酸水以外的任何充气饮料，税率为50%。能量饮料是指咖啡因、牛磺酸、人参或瓜拉纳等兴奋性物质含量超过规定阈值的饮料，税率为100%。加糖饮料于2019年12月纳入消费税税基，税率为50%，涵盖任何添加糖或甜味剂的饮料。
注册与合规
在沙特阿拉伯境内生产、进口应税消费品，或将其从指定的暂缓征税安排中放行的企业，必须向ZATCA办理消费税注册。已注册纳税人须根据业务性质按月或每两个月申报消费税，并在每个纳税期结束后15天内缴税。税额以申报零售销售价格和ZATCA公布的标准价格两者中较高者计算。纳税人必须将应税消费品的生产、进口、库存和销售详细记录至少保存六年。
税务仓储与暂缓征税
消费税框架设有暂缓征税安排，允许应税消费品在授权仓库内生产和储存，并在授权仓库之间转移，而不立即产生纳税义务。符合规定条件并向ZATCA提供财务担保的持牌生产商、进口商和仓库经营者可适用该安排。暂缓征税机制有助于应税消费品的供应链管理；商品为国内消费而放行，或从暂缓征税安排中移出时，税款即到期应缴。
收入影响
消费税为沙特政府带来可观收入，每年为非石油财政收入贡献数十亿沙特里亚尔。与其他税种相比，这项税收的征管成本相对较低、合规率较高，已被证明是有效的收入工具。消费税收入支持沙特阿拉伯经济改革议程所依托的更广泛财政整顿战略，有助于降低对石油收入的依赖并促进财政可持续性。
公共卫生目标
除增加收入外，消费税还承担明确的公共卫生政策目标。沙特阿拉伯面临肥胖症、糖尿病和烟草相关疾病患病率上升的问题，消费税旨在减少对加重这些健康负担的商品的消费。消费税实施后，沙特阿拉伯及其他海合会国家的消费者行为研究显示，碳酸饮料和能量饮料消费量出现可测量的下降；但由于尼古丁产品具有成瘾性，烟草消费受到的影响较为有限。2019年将加糖饮料纳入征税范围，反映出政府日益重视糖摄入带来的公共卫生问题。
执法与处罚
ZATCA通过审计、检查以及以情报为依据的调查，积极打击应税消费品的走私、造假和非法贸易，确保消费税合规。违规处罚包括对逾期注册、逾期申报和逾期缴税处以罚款；蓄意违规的罚款最高可达逃税额的25%。走私应税消费品将面临包括监禁在内的刑事处罚。ZATCA对烟草制品使用数字税票，以便追踪并防止非法贸易，同时扩大技术和数据分析的应用，以识别不合规纳税人及可疑交易。
企业须考虑的事项
食品饮料、烟草和零售行业的企业必须将消费税义务纳入经营与财务规划。定价策略需要计入应税商品较高的税负，供应链安排则须符合税务仓储和暂缓征税要求。进口商必须确保在入境时正确进行海关申报并缴税。随着消费税税基持续扩大、税率可能调整，企业需要关注监管动态，并主动与ZATCA沟通合规事宜。