沙特阿拉伯的天课与税务
天课是伊斯兰教五功之一，是穆斯林按累积财富的一定比例履行的强制性慈善义务。在沙特阿拉伯，天课不仅是宗教义务，也是由政府管理、具有法律强制力的财政责任。在沙特境内经营、由沙特或海合会国家资本持有的企业须缴纳天课，而非企业所得税，由此形成了有别于多数司法辖区的双轨财政制度。
天课通常按企业天课基数的2.5%计算。该基数大体上以实体净权益为基础，并根据准备金、留存收益和长期融资等项目作出调整。计算方法由ZATCA发布的天课法规规定，其原则源自伊斯兰法学（fiqh），但具体计算方式已针对企业应用进行现代化和标准化。
ZATCA：天课、税务与海关管理局
天课、税务与海关管理局（ZATCA）于2021年由天课与税务总局（GAZT）和沙特海关总署合并组建，是沙特阿拉伯负责评估、征收和执行天课、税收及关税的主要财政机构。ZATCA接受财政部监督，其董事会由财政大臣担任主席。
近年来，ZATCA经历了显著的数字化转型，推出电子发票系统Fatoorah、一体化海关平台，以及用于税务登记、申报和缴款的线上门户。强制推行电子发票的第一年，该机构处理了逾1,400万张电子发票，大幅提升了税务合规水平，并减少了影子经济。ZATCA的收入征收额大幅增长，推动了沙特财政整顿和非石油收入增长。
企业所得税
在沙特阿拉伯经营的非海合会资本持有的外资实体，须就来源于沙特境内的应税净所得缴纳20%的企业所得税（CIT）。合资企业中由外资持有的份额也适用该税率。税基依据沙特税法计算；相关规定大体遵循国际会计准则，但对招待费用、准备金和关联方交易等项目作出特定调整。
从事石油及烃类生产的企业适用明显更高的税率，税率根据资本投资水平在50%至85%之间浮动。沙特阿美作为沙特国家石油公司，适用独特的税率结构，每年为政府带来数千亿里亚尔收入。
沙特居民实体向非居民支付款项时须缴纳预提税，税率因款项类型而异：股息为5%，利息为5%，特许权使用费为15%，技术和咨询服务费为15%，租金和保险费为5%。沙特阿拉伯已签署逾60项避免双重征税协定（DTT），可能为协定缔约国投资者降低或免除这些预提税。
增值税（VAT）
沙特阿拉伯于2018年1月1日开征增值税，初始税率为5%；2020年7月1日，在疫情期间财政整顿措施的背景下，税率提高至原来的三倍，即15%。增值税适用于沙特境内供应的大多数商品和服务，但有若干豁免项目和零税率类别，包括国际运输、向海合会以外地区出口商品、某些金融服务，以及首次购房者购置的住宅房地产。
企业年度应税供应额超过375,000 SAR时必须登记增值税；供应额在187,500 SAR至375,000 SAR之间的企业可自愿登记。年度供应额超过4,000万SAR的企业须按月申报增值税，其他企业按季度申报。ZATCA的Fatoorah电子发票系统已在企业中逐步实施：第一阶段（生成发票）已经完成，第二阶段（与ZATCA系统集成）则于2025年和2026年分批推进。
其他税费
沙特阿拉伯不对个人征收个人所得税，因此对外籍专业人士具有较强吸引力。不过，仍有多种其他财政征费适用。烟草制品和能量饮料的消费税均为100%，碳酸饮料为50%，加糖饮料也为50%。房地产交易税（RETT）按房地产转让价值的5%征收，取代此前对房地产适用的15%增值税。
与OECD指南接轨的转让定价法规要求关联方交易遵循独立交易原则；达到特定门槛的纳税人还负有文件留存和申报义务。合并收入超过32亿SAR的跨国集团须遵守国别报告（CbCR）要求。
外国投资者的合规要求
外国投资者进入沙特阿拉伯后，必须在开始经营活动的30天内向ZATCA登记。纳税申报应在财政年度结束后120天内提交，任何应纳税款均须在申报截止日前缴清。未按时登记、申报或缴款，可能面临1,000 SAR至未缴税款25%的罚款。
建议外国投资者聘请熟悉沙特法规的当地税务顾问，尤其是考虑到税收框架仍在持续演变。需要重点关注的事项包括转让定价合规、常设机构风险评估、预提税义务，以及增值税登记和申报。符合条件的投资者可通过经济特区适用经调整的税收制度，从而降低整体财政负担。
关键统计数据
ZATCA在2025年征收的天课、税收和关税总额超过6,000亿SAR。非石油税收收入从2015年的约1,660亿SAR增至2025年的逾3,700亿SAR，反映出增值税的引入和合规执法力度提升取得了成效。沙特的税收占GDP比重仍为G20国家中最低的水平之一，有助于维持其作为投资目的地的竞争力。