Zakat e tributação na Arábia Saudita
Zakat é um dos cinco pilares do Islã e consiste em uma forma obrigatória de caridade, calculada como percentual do patrimônio acumulado de uma pessoa muçulmana. Na Arábia Saudita, não é apenas uma obrigação religiosa, mas também um dever fiscal legalmente exigível e administrado pelo governo. Empresas de propriedade saudita e de países do CCG que operam no Reino estão sujeitas ao zakat, em vez do imposto de renda corporativo, o que cria um sistema fiscal de duas vias distinto do adotado na maioria das outras jurisdições.
Em geral, o zakat é calculado à alíquota de 2,5% sobre a base de zakat de uma empresa, definida, em termos amplos, como o patrimônio líquido da entidade ajustado por itens como provisões, lucros retidos e financiamento de longo prazo. A metodologia de cálculo é regida pelas normas de zakat emitidas pela ZATCA e tem como fundamento os princípios da jurisprudência islâmica (fiqh), embora a abordagem específica tenha sido modernizada e padronizada para aplicação corporativa.
ZATCA: Autoridade de Zakat, Tributação e Alfândega
A Autoridade de Zakat, Tributação e Alfândega (ZATCA, na sigla em inglês), formada em 2021 pela fusão da Autoridade Geral de Zakat e Tributação (GAZT) com a Autoridade Aduaneira Saudita, é a principal autoridade fiscal responsável pela apuração, arrecadação e aplicação das normas relativas a zakat, tributos e direitos aduaneiros na Arábia Saudita. A ZATCA opera sob a supervisão do Ministério das Finanças e de seu conselho de administração, presidido pelo ministro das Finanças.
Nos últimos anos, a ZATCA passou por uma transformação digital significativa, com o lançamento da emissão de notas fiscais eletrônicas (Fatoorah), de uma plataforma integrada de alfândega e de portais on-line para cadastro, declaração e pagamento de tributos. No primeiro ano de obrigatoriedade da emissão eletrônica, a autoridade processou mais de 14 milhões de notas fiscais, melhorando consideravelmente a conformidade tributária e reduzindo a economia informal. A arrecadação da ZATCA aumentou substancialmente, contribuindo para a consolidação fiscal do Reino e o crescimento da receita não petrolífera.
Imposto de renda corporativo
Entidades de propriedade estrangeira (de fora do CCG) que operam na Arábia Saudita estão sujeitas a uma alíquota de imposto de renda corporativo (CIT) de 20% sobre o lucro tributável líquido proveniente de fontes dentro do Reino. Essa regra se aplica à parcela de propriedade estrangeira em empreendimentos mistos entre investidores sauditas e estrangeiros. A base tributável é calculada de acordo com as disposições da legislação tributária saudita, que em grande medida seguem padrões contábeis internacionais, com ajustes específicos para itens como despesas de entretenimento, provisões e transações com partes relacionadas.
Empresas envolvidas na produção de petróleo e hidrocarbonetos estão sujeitas a uma alíquota significativamente maior, que varia de 50% a 85%, conforme o nível de investimento de capital. A Saudi Aramco, empresa petrolífera nacional do Reino, paga segundo uma estrutura tributária própria, que gera centenas de bilhões de riais em receita anual para o governo.
O imposto retido na fonte incide sobre pagamentos feitos por entidades residentes na Arábia Saudita a não residentes, com alíquotas que variam conforme o tipo de pagamento: 5% sobre dividendos, 5% sobre juros, 15% sobre royalties, 15% sobre serviços técnicos e de consultoria e 5% sobre aluguéis e prêmios de seguro. A Arábia Saudita firmou mais de 60 tratados para evitar a dupla tributação (DTTs), que podem reduzir ou eliminar essas retenções para investidores de países signatários.
Imposto sobre valor agregado (IVA)
A Arábia Saudita introduziu o IVA em 1º de janeiro de 2018, com alíquota inicial de 5%, posteriormente triplicada para 15% em 1º de julho de 2020 como parte de medidas de consolidação fiscal durante a pandemia. O IVA se aplica à maioria dos bens e serviços fornecidos no Reino, com algumas isenções e categorias sujeitas à alíquota zero, entre elas transporte internacional, exportações de bens para fora do CCG, determinados serviços financeiros e imóveis residenciais para compradores de primeira moradia.
O registro no IVA é obrigatório para empresas com operações tributáveis anuais superiores a SAR 375.000 e facultativo para aquelas com operações entre SAR 187.500 e SAR 375.000. As empresas devem apresentar declarações de IVA mensalmente (se as operações anuais ultrapassarem SAR 40 milhões) ou trimestralmente. O sistema de emissão de notas fiscais eletrônicas Fatoorah da ZATCA vem sendo implementado progressivamente no meio empresarial: a Fase 1 (geração de notas fiscais) foi concluída, e a Fase 2 (integração com os sistemas da ZATCA) avança em etapas ao longo de 2025 e 2026.
Outros impostos e encargos
A Arábia Saudita não cobra imposto de renda de pessoas físicas, o que a torna uma das jurisdições mais atraentes para profissionais expatriados. Ainda assim, há outros encargos fiscais. O imposto seletivo incide sobre produtos de tabaco (100%), bebidas energéticas (100%), bebidas carbonatadas (50%) e bebidas adoçadas (50%). O imposto sobre transações imobiliárias (RETT) é cobrado à alíquota de 5% sobre alienações de imóveis e substituiu o IVA de 15% anteriormente aplicado a imóveis.
As normas de preços de transferência, alinhadas às diretrizes da OCDE, exigem que transações entre partes relacionadas sejam realizadas em condições de plena concorrência, além de estabelecer obrigações documentais e de prestação de informações para contribuintes que atendam a determinados limites. As regras de declaração país a país (CbCR) se aplicam a grupos multinacionais com receitas consolidadas superiores a SAR 3,2 bilhões.
Conformidade para investidores estrangeiros
Investidores estrangeiros que ingressem na Arábia Saudita devem se registrar na ZATCA em até 30 dias após o início das atividades empresariais. As declarações tributárias devem ser entregues em até 120 dias após o encerramento do exercício fiscal, e qualquer obrigação tributária deve ser quitada até o prazo de entrega. A falta de registro, declaração ou pagamento dentro do prazo pode resultar em penalidades que variam de SAR 1.000 a 25% do valor do imposto não pago.
Recomenda-se que investidores estrangeiros contratem consultores tributários locais familiarizados com as normas sauditas, especialmente diante da evolução contínua do regime fiscal. Entre os principais temas que exigem atenção estão a conformidade com as regras de preços de transferência, a avaliação do risco de estabelecimento permanente, as obrigações de retenção na fonte e o registro e a prestação de informações sobre o IVA. As Zonas Econômicas Especiais oferecem regimes fiscais modificados que podem reduzir a carga fiscal total de investidores elegíveis.
Principais estatísticas
Em 2025, a ZATCA arrecadou mais de SAR 600 bilhões em receitas combinadas de zakat, tributos e alfândega. A receita tributária não petrolífera passou de aproximadamente SAR 166 bilhões em 2015 para mais de SAR 370 bilhões em 2025, refletindo os resultados da introdução do IVA e do aprimoramento da fiscalização da conformidade. A relação entre tributos e PIB do Reino permanece entre as mais baixas do G20, o que favorece sua competitividade como destino de investimentos.
Consulte também nossos guias sobre IVA na Arábia Saudita e alíquota do imposto corporativo na Arábia Saudita.