Implementado em junho de 2017, o imposto seletivo saudita aplica alíquotas específicas a tabaco, bebidas energéticas, bebidas gaseificadas e bebidas adoçadas. Administrado pela Zakat, Tax and Customs Authority (ZATCA), o regime amplia a base de receitas não petrolíferas do Reino e desestimula o consumo de produtos associados a danos à saúde pública ou ao meio ambiente.
Marco legislativo
O imposto seletivo foi introduzido no âmbito do Acordo Unificado do GCC sobre Impostos Seletivos, marco adotado pelos seis países membros do Conselho de Cooperação do Golfo para harmonizar tributos seletivos sobre produtos determinados. Na Arábia Saudita, a Lei do Imposto Seletivo e seus regulamentos de implementação fornecem a base jurídica do tributo, definindo os bens tributáveis, as alíquotas aplicáveis, os requisitos de registro, as obrigações declaratórias e as penalidades por descumprimento. A ZATCA é a autoridade competente para administrar e fiscalizar o imposto, inclusive por meio de auditorias, emissão de lançamentos e processamento de pedidos de restituição.
Produtos tributáveis e alíquotas
O imposto seletivo incide sobre três grandes categorias de produtos, com alíquotas diferenciadas. Tabaco e produtos de tabaco, incluindo cigarros, charutos, fumo para cachimbo e dispositivos e líquidos para cigarros eletrônicos, são tributados em 100% do preço de venda a varejo. Bebidas gaseificadas, incluindo qualquer bebida aerada exceto água gaseificada sem sabor, são tributadas em 50%. Bebidas energéticas, definidas como bebidas com substâncias estimulantes como cafeína, taurina, ginseng ou guaraná em concentrações acima dos limites especificados, são tributadas em 100%. Bebidas adoçadas, incluídas na base do imposto em dezembro de 2019, são tributadas em 50% e abrangem qualquer bebida com açúcar ou adoçantes adicionados.
Registro e conformidade
Empresas que produzem ou importam bens sujeitos ao imposto seletivo, ou que os liberam de regimes designados de suspensão tributária na Arábia Saudita, devem se registrar para fins do imposto junto à ZATCA. Os contribuintes registrados devem apresentar declarações mensais ou bimestrais, conforme a natureza de suas operações, e recolher o imposto no prazo de 15 dias após o fim de cada período. O cálculo é feito sobre o maior valor entre o preço de venda a varejo declarado e o preço padrão publicado pela ZATCA. Os contribuintes devem manter registros detalhados da produção, importação, estoque e venda dos bens sujeitos ao imposto por pelo menos seis anos.
Armazenagem e suspensão do imposto
O regime prevê mecanismos de suspensão que permitem produzir, armazenar e transferir bens sujeitos ao imposto entre depósitos autorizados sem incidência imediata. A suspensão está disponível a produtores, importadores e operadores de depósitos licenciados que cumpram condições específicas e forneçam garantias financeiras à ZATCA. O mecanismo facilita a gestão eficiente da cadeia de abastecimento; o imposto torna-se devido quando os bens são liberados para consumo interno ou retirados do regime de suspensão.
Impacto sobre as receitas
O imposto seletivo gera receitas expressivas para o governo saudita, contribuindo anualmente com bilhões de riais sauditas para as receitas públicas não petrolíferas. O tributo se mostrou um instrumento eficaz de arrecadação, com custos administrativos relativamente baixos e taxas de conformidade elevadas em comparação com outros tipos de imposto. As receitas apoiam a estratégia mais ampla de consolidação fiscal que sustenta a agenda de reformas econômicas da Arábia Saudita, reduzindo a dependência de receitas do petróleo e contribuindo para a sustentabilidade fiscal.
Objetivos de saúde pública
Além de arrecadar, o imposto seletivo atende a objetivos explícitos de saúde pública. A Arábia Saudita enfrenta aumento da obesidade, do diabetes e de doenças relacionadas ao tabaco, e o imposto busca reduzir o consumo de produtos que contribuem para esses problemas de saúde. Estudos sobre o comportamento dos consumidores na Arábia Saudita e em outros países do GCC após a implementação do imposto indicaram reduções mensuráveis no consumo de bebidas gaseificadas e energéticas, embora o efeito sobre o consumo de tabaco tenha sido mais moderado devido ao caráter viciante dos produtos de nicotina. A inclusão de bebidas adoçadas em 2019 refletiu a ampliação do foco governamental no consumo de açúcar como questão de saúde pública.
Fiscalização e penalidades
A ZATCA fiscaliza ativamente o cumprimento do imposto por meio de auditorias, inspeções e investigações orientadas por inteligência, voltadas ao contrabando, à falsificação e ao comércio ilícito de produtos sujeitos ao imposto. As penalidades incluem multas por atraso no registro, na declaração e no pagamento, além de multas de até 25% do imposto sonegado em casos de descumprimento deliberado. O contrabando de bens sujeitos ao imposto pode resultar em sanções criminais, inclusive prisão. A ZATCA utiliza selos fiscais digitais em produtos de tabaco para facilitar o rastreamento e prevenir o comércio ilícito, além de ampliar o uso de tecnologia e análise de dados para identificar contribuintes inadimplentes e transações suspeitas.
Considerações para empresas
Empresas dos setores de alimentos e bebidas, tabaco e varejo devem incorporar as obrigações do imposto seletivo ao planejamento operacional e financeiro. As estratégias de preços precisam considerar a carga tributária substancial sobre esses produtos, e a cadeia de abastecimento deve cumprir os requisitos de armazenagem e suspensão. Importadores devem assegurar a declaração aduaneira correta e o pagamento do imposto na entrada. A expansão contínua da base tributável e possíveis ajustes de alíquotas exigem que as empresas acompanhem a evolução regulatória e mantenham diálogo proativo com a ZATCA sobre conformidade.