Zakat en belasting in Saoedi-Arabie
Zakat is een van de vijf zuilen van de islam en staat voor een verplichte vorm van liefdadige afdracht, berekend als percentage van opgebouwd vermogen van een moslim. In Saoedi-Arabie is zakat niet alleen een religieuze verplichting, maar ook een juridisch afdwingbare fiscale plicht die door de overheid wordt beheerd. Bedrijven in Saoedisch of GCC-eigendom die in het Koninkrijk actief zijn, vallen onder zakat in plaats van vennootschapsbelasting. Daardoor heeft Saoedi-Arabie een onderscheidend fiscaal tweesporenstelsel dat het land onderscheidt van de meeste andere rechtsgebieden.
Zakat wordt doorgaans berekend tegen 2,5 procent van de zakatbasis van een bedrijf. Die basis wordt breed gedefinieerd als het netto eigen vermogen van de entiteit, aangepast voor posten zoals voorzieningen, ingehouden winsten en langlopende financiering. De berekeningsmethode wordt beheerst door de zakatregels van ZATCA en is geworteld in islamitische jurisprudentie, fiqh, al is de specifieke rekenaanpak gemoderniseerd en gestandaardiseerd voor toepassing op ondernemingen.
ZATCA: Zakat, Tax and Customs Authority
De Zakat, Tax and Customs Authority (ZATCA), gevormd door de fusie van de General Authority of Zakat and Tax (GAZT) en de Saudi Customs Authority in 2021, is de primaire fiscale autoriteit voor beoordeling, inning en handhaving van zakat, belastingen en douanerechten in Saoedi-Arabie. ZATCA opereert onder toezicht van het Ministerie van Financiën en een Board of Directors die wordt voorgezeten door de minister van Financien.
ZATCA heeft de afgelopen jaren een sterke digitale transformatie doorgemaakt, met elektronische facturering (Fatoorah), een geintegreerd douaneplatform en online portalen voor belastingregistratie, aangifte en betaling. De autoriteit verwerkte meer dan 14 miljoen elektronische facturen in het eerste jaar van verplichte e-facturering, waardoor fiscale naleving sterk verbeterde en de schaduweconomie werd teruggedrongen. De inkomsteninning van ZATCA is aanzienlijk gestegen en draagt bij aan fiscale consolidatie en groei van niet-olie-inkomsten in het Koninkrijk.
Vennootschapsbelasting
Buitenlandse entiteiten buiten de GCC die in Saoedi-Arabie actief zijn, vallen onder een vennootschapsbelastingtarief van 20 procent op netto belastbaar inkomen uit bronnen binnen het Koninkrijk. Dit geldt voor het buitenlandse eigendomsaandeel in gemengde Saoedisch-buitenlandse ondernemingen. De belastingbasis wordt berekend volgens Saoedische belastingwetgeving, die grotendeels aansluit op internationale boekhoudstandaarden met specifieke aanpassingen voor posten zoals entertainmentkosten, voorzieningen en transacties met verbonden partijen.
Bedrijven die olie en koolwaterstoffen produceren, vallen onder een aanzienlijk hoger belastingtarief, van 50 tot 85 procent afhankelijk van het niveau van kapitaalinvesteringen. Saudi Aramco, de nationale oliemaatschappij van het Koninkrijk, betaalt een unieke tariefstructuur die jaarlijks honderden miljarden riyals aan overheidsinkomsten genereert.
Bronbelasting geldt voor betalingen door Saoedisch ingezeten entiteiten aan niet-ingezetenen, met tarieven die verschillen per betalingstype: 5 procent op dividenden, 5 procent op rente, 15 procent op royalty’s, 15 procent op technische en adviesvergoedingen, en 5 procent op huur en verzekeringspremies. Saoedi-Arabie heeft meer dan 60 verdragen ter voorkoming van dubbele belasting (DTT’s) ondertekend die deze inhoudingstarieven voor investeerders uit verdragslanden kunnen verlagen of elimineren.
Belasting over de toegevoegde waarde (btw)
Saoedi-Arabie voerde btw in op 1 januari 2018 tegen een initieel tarief van 5 procent. Dat tarief werd op 1 juli 2020 verdrievoudigd naar 15 procent als onderdeel van fiscale consolidatiemaatregelen tijdens de pandemie. Btw geldt voor de meeste goederen en diensten die binnen het Koninkrijk worden geleverd, met bepaalde vrijstellingen en nultariefcategorieen, waaronder internationaal vervoer, uitvoer van goederen buiten de GCC, bepaalde financiele diensten en residentieel vastgoed voor starters.
Btw-registratie is verplicht voor ondernemingen met jaarlijkse belastbare leveringen boven SAR 375.000 en vrijwillig voor ondernemingen met leveringen tussen SAR 187.500 en SAR 375.000. Bedrijven moeten maandelijks btw-aangifte doen als jaarlijkse leveringen meer dan SAR 40 miljoen bedragen, anders per kwartaal. ZATCA’s Fatoorah-systeem voor elektronische facturering is gefaseerd uitgerold in het bedrijfsleven, waarbij fase 1, factuurgeneratie, is afgerond en fase 2, integratie met ZATCA-systemen, in golven door 2025 en 2026 wordt ingevoerd.
Andere belastingen en heffingen
Saoedi-Arabie heft geen persoonlijke inkomstenbelasting op individuen, wat het land aantrekkelijk maakt voor expatprofessionals. Wel gelden verschillende andere fiscale heffingen. Accijns wordt geheven op tabaksproducten (100 procent), energiedranken (100 procent), koolzuurhoudende dranken (50 procent) en gezoete dranken (50 procent). Real Estate Transaction Tax (RETT) wordt geheven tegen 5 procent op vastgoedtransacties en vervangt de eerdere 15 procent btw op vastgoed.
Transfer-pricingregels, afgestemd op OECD-richtlijnen, vereisen dat transacties met verbonden partijen zakelijk worden uitgevoerd, met documentatie- en rapportageverplichtingen voor belastingplichtigen die bepaalde drempels halen. Country-by-Country Reporting (CbCR) geldt voor multinationale groepen met geconsolideerde inkomsten boven SAR 3,2 miljard.
Naleving voor buitenlandse investeerders
Buitenlandse investeerders die Saoedi-Arabie betreden, moeten zich binnen 30 dagen na start van bedrijfsactiviteiten bij ZATCA registreren. Belastingaangiften zijn verschuldigd binnen 120 dagen na het einde van het boekjaar, en elke belastingschuld moet uiterlijk op de aangiftedeadline worden voldaan. Niet tijdig registreren, aangifte doen of betalen kan boetes opleveren van SAR 1.000 tot 25 procent van het onbetaalde belastingbedrag.
Buitenlandse investeerders doen er goed aan lokale belastingadviseurs in te schakelen die vertrouwd zijn met Saoedische regelgeving, vooral omdat het belastingraamwerk blijft evolueren. Belangrijke aandachtspunten zijn transfer-pricingnaleving, beoordeling van vaste-inrichtingrisico, bronbelastingverplichtingen en btw-registratie en -rapportage. Special Economic Zones bieden aangepaste belastingregimes die de totale fiscale last voor kwalificerende investeerders kunnen verlagen.
Kernstatistieken
ZATCA inde in 2025 meer dan SAR 600 miljard aan gecombineerde zakat-, belasting- en douane-inkomsten. Niet-oliebelastinginkomsten zijn gegroeid van ongeveer SAR 166 miljard in 2015 naar meer dan SAR 370 miljard in 2025, wat het succes weerspiegelt van btw-invoering en sterkere nalevingshandhaving. De belasting-bbp-ratio van het Koninkrijk blijft tot de laagste in de G20 behoren, wat de concurrentiekracht als investeringsbestemming ondersteunt.
Zie ook onze gidsen over btw in Saoedi-Arabie en vennootschapsbelastingtarief in Saoedi-Arabie voor verwante context.