De Saoedische accijns, ingevoerd in juni 2017, past selectieve tarieven toe op tabak, energiedrank, koolzuurhoudende drank en gezoete dranken. Het stelsel wordt beheerd door de Zakat, Tax and Customs Authority (ZATCA) en verbreedt de basis van niet-olie-inkomsten van het Koninkrijk, terwijl het consumptie ontmoedigt van producten die verband houden met schade voor volksgezondheid of milieu.
Wettelijk kader
De accijns werd ingevoerd onder de GCC Unified Excise Tax Agreement, een kader dat door alle zes lidstaten van de Gulf Cooperation Council is aangenomen om geharmoniseerde selectieve belastingen op aangewezen goederen te implementeren. In Saoedi-Arabië vormen de Accijnswet en de uitvoeringsregels de juridische basis voor de belasting: zij definiëren de reikwijdte van belastbare goederen, toepasselijke tarieven, registratievereisten, aangifteplichten en sancties bij niet-naleving. ZATCA is de bevoegde autoriteit voor beheer en handhaving van de accijns, inclusief audits, aanslagen en verwerking van teruggaafverzoeken.
Belastbare producten en tarieven
De accijns geldt voor drie brede goederencategorieën met gedifferentieerde tarieven. Tabak en tabaksproducten, waaronder sigaretten, sigaren, pijptabak en elektronische-sigarettenapparaten en -vloeistoffen, worden belast tegen 100 procent van de verkoopprijs in de detailhandel. Koolzuurhoudende dranken, waaronder elke bruisende drank behalve ongezoet koolzuurhoudend water, worden belast tegen 50 procent. Energiedranken, gedefinieerd als dranken met stimulerende stoffen zoals cafeïne, taurine, ginseng of guarana in concentraties boven vastgestelde drempels, worden belast tegen 100 procent. Gezoete dranken, in december 2019 toegevoegd aan de accijnsgrondslag, worden belast tegen 50 procent en omvatten elke drank met toegevoegde suiker of zoetstoffen.
Registratie en naleving
Bedrijven die accijnsgoederen produceren, importeren of vrijgeven uit aangewezen regelingen voor accijnsschorsing in Saoedi-Arabië moeten zich bij ZATCA registreren voor accijnsdoeleinden. Geregistreerde belastingplichtigen moeten maandelijks of tweemaandelijks accijnsaangifte doen, afhankelijk van de aard van hun activiteiten, en accijnsbetalingen binnen 15 dagen na het einde van elke belastingperiode afdragen. De belasting wordt berekend over het hoogste bedrag van de opgegeven verkoopprijs in de detailhandel of de standaardprijs die ZATCA publiceert. Belastingplichtigen moeten gedetailleerde gegevens bewaren over productie, invoer, voorraad en verkoop van accijnsgoederen gedurende ten minste zes jaar.
Accijnsentrepots en schorsing
Het accijnskader bevat bepalingen voor schorsingsregelingen waarmee accijnsgoederen kunnen worden geproduceerd, opgeslagen en overgedragen tussen geautoriseerde entrepots zonder onmiddellijke belastingplicht. Accijnsschorsing is beschikbaar voor vergunde producenten, importeurs en entrepothouders die aan gespecificeerde voorwaarden voldoen en financiële garanties aan ZATCA verstrekken. Het schorsingsmechanisme ondersteunt efficiënt beheer van toeleveringsketens voor accijnsgoederen; de belasting wordt verschuldigd op het moment van vrijgave voor binnenlandse consumptie of bij verwijdering uit de schorsingsregeling.
Inkomsteneffect
De accijns genereert aanzienlijke inkomsten voor de Saoedische overheid en draagt jaarlijks miljarden Saoedische riyals bij aan niet-olie-ontvangsten. De belasting heeft bewezen een effectief inkomsteninstrument te zijn, met relatief lage administratieve kosten en hoge nalevingspercentages vergeleken met andere belastingtypen. Accijnsinkomsten ondersteunen de bredere begrotingsconsolidatiestrategie die de Saoedische economische hervormingsagenda draagt, de afhankelijkheid van olie-inkomsten vermindert en bijdraagt aan begrotingshoudbaarheid.
Volksgezondheidsdoelen
Naast inkomstenverhoging dient accijns expliciete volksgezondheidsdoelen. Saoedi-Arabië kampt met stijgende niveaus van obesitas, diabetes en tabaksgerelateerde ziekten, en de accijns is ontworpen om consumptie te verminderen van producten die aan deze gezondheidslasten bijdragen. Studies naar consumentengedrag in Saoedi-Arabië en andere GCC-landen na invoering van accijns wijzen op meetbare dalingen in consumptie van koolzuurhoudende dranken en energiedranken, al is de impact op tabaksconsumptie gematigder door de verslavende aard van nicotineproducten. De opname van gezoete dranken in 2019 weerspiegelde de bredere focus van de overheid op suikerconsumptie als volksgezondheidsprobleem.
Handhaving en sancties
ZATCA handhaaft accijnsnaleving actief via controles, inspecties en informatiegestuurde onderzoeken naar smokkel, namaak en illegale handel in accijnsgoederen. Sancties bij niet-naleving omvatten boetes voor te late registratie, te late aangifte en te late betaling, plus sancties tot 25 procent van de ontdoken belasting bij opzettelijke niet-naleving. Smokkel van accijnsgoederen kan strafrechtelijke sancties opleveren, waaronder gevangenisstraf. ZATCA gebruikt digitale belastingzegels op tabaksproducten om traceerbaarheid te vergemakkelijken en illegale handel te voorkomen, en heeft het gebruik van technologie en data-analyse uitgebreid om niet-nalevende belastingplichtigen en verdachte transacties te identificeren.
Overwegingen voor bedrijven
Ondernemingen in voeding en drank, tabak en detailhandel moeten accijnsverplichtingen integreren in hun operationele en financiële planning. Prijsstrategieën moeten rekening houden met de aanzienlijke belastingdruk op accijnsgoederen, en toeleveringsketens moeten voldoen aan vereisten voor accijnsentrepots en schorsingsregelingen. Importeurs moeten zorgen voor correcte douaneaangifte en belastingbetaling bij binnenkomst. De voortdurende uitbreiding van de accijnsgrondslag en mogelijke tariefaanpassingen vragen dat bedrijven regulatoire ontwikkelingen volgen en proactief met ZATCA communiceren over naleving.