2026年のサウジアラビアのVAT税率は、大半の課税対象となる財・サービスについて15%を維持しており、免税およびゼロ税率の供給には別途の規則が適用される。
サウジアラビアの付加価値税（VAT）率は15%であり、王国内で消費される大半の財・サービスに適用される。この税率は2020年7月1日以降適用されており、政府は2018年1月に導入された当初の5%の水準から税率を3倍に引き上げた。この引き上げは、原油価格の低下と世界的なパンデミックの経済的影響という二重の圧力に対する財政的な対応であった。
サウジアラビアのVATの沿革
サウジアラビアは、湾岸協力会議（GCC）加盟国が消費課税を導入するという域内合意の一環として、2018年1月1日にVATを導入した。当初の5%という税率は世界でも最も低い部類に入り、王国の間接課税の世界への移行を円滑にするために設計された。UAEは同じ税率で同時に導入し、バーレーンは2019年、オマーンは2021年に続いた。
2020年半ばに税率を15%へと3倍に引き上げる決定は、財政上の必要性によるものだった。原油価格は歴史的な低水準へと崩落し、政府は歳入を安定させる必要があった。この引き上げは大きな追加歳入を生み、VATの徴収額は2019年の470億リヤルから2024年には1,300億リヤルを超えるまで増加し、王国最大の非石油歳入源となった。
15%が課税されるもの
標準の15%税率は、小売販売、専門サービス、通信、飲食・ホテルサービス、車両購入、電子機器、建設資材を含む大半の商取引に適用される。非居住の供給者が提供するデジタルサービスもVATの対象であり、外国のデジタルサービス提供者は、簡素化された登録の枠組みを通じて登録し課税することが求められる。
不動産取引には独自の扱いがある。商業用不動産の賃貸は15%のVATの対象となる一方、住宅用不動産の販売は、持ち家取得を促進するために設計された2020年10月の改革を受け、VATに代えて5%の不動産取引税（RETT）の対象となる。
ゼロ税率の供給
一定の供給は0%で課税される。すなわち、技術的にはVATの枠組みの中にあるが、税負担は生じない。これには、王国外への財・サービスの輸出、国際輸送サービス、新築の住宅用不動産（初回販売分。代わりにRETTの対象）、そして純度99%以上の金・銀といった投資適格の貴金属の供給が含まれる。
サウジ食品医薬品庁の承認リストに掲載された医薬品と医療機器もゼロ税率とされ、手頃な価格での医療アクセスに対する政府の姿勢を反映している。
免税の供給
一部の取引はVATが完全に免除される。すなわち、税は課されず、仕入VATも回収できない。主要な免税には、金融サービス（利息、貸付、生命保険を含む）、住宅用不動産の賃貸、地域内の旅客輸送、政府認可機関が提供する一定の教育サービスが含まれる。
ゼロ税率と免税の供給の区別は、事業者にとって重要である。ゼロ税率の供給者は仕入に対する仕入VATを回収できるが、免税の供給者は回収できず、コスト負担が生じうる。
登録要件
年間課税売上高が37万5,000リヤルを超える事業者は、VATの登録が義務となる。課税売上高または費用が18万7,500リヤルを超える事業者は、任意登録が可能である。2025年時点で、60万を超える事業体がザカート・税・関税庁（ZATCA）にVAT登録していた。
サウジアラビアで課税対象の供給を行う非居住の事業者は、基準にかかわらず登録しなければならず、最低売上高の要件はない。これにより、外国のデジタルサービス提供者、電子商取引プラットフォーム、越境の専門サービス事業者が対象に含まれる。
コンプライアンスと申告
VAT申告は、年間売上高が4,000万リヤルを超える事業者は毎月、それ以外はすべて四半期ごとに行う。申告は、すべてのVAT登録事業者に電子インボイス（e-invoicing）を義務づけるZATCAのFATOORAポータルを通じて電子的に提出される。2021年から2024年にかけて段階的に完全実施された電子インボイスの義務化は、コンプライアンス率を大幅に改善し、VATのギャップを縮小させた。
申告遅延の罰則は未納税額の5%から始まり、月ごとに5%の追加罰則が最大25%まで科される。脱税は税額の最大3倍の罰則に加え、刑事訴追の可能性を伴う。
生活費への影響
5%から15%へのVATの引き上げは、消費者物価に測定可能な影響を及ぼした。消費者物価指数は、2020年7月の引き上げ後の12カ月で約6%上昇したが、これは家賃の低下やその他のデフレ圧力によって一部相殺された。2023年までにインフレは2%程度へと正常化し、消費者と事業者は新税率に適応した。
政府は、対象となるサウジ人世帯に直接現金給付を行い、VATやその他の経済改革のコストを相殺する市民口座（Citizen’s Account）プログラムを通じて、低所得世帯への影響を部分的に緩和した。
展望
サウジアラビアは、15%の税率が現在の財政状況に適切であるとの見解を示している。一部のアナリストは、原油歳入が回復すれば税率が緩和される可能性を指摘していたが、政府は税率の維持が財政の持続可能性を支え、予算の原油価格変動に対する感応度を低下させるとの立場を示している。VATは、一時的な措置ではなく、サウジアラビアの税制の構造的な要素となった。