Zakat dan Pajak di Arab Saudi
Zakat adalah salah satu dari lima rukun Islam dan merupakan bentuk pemberian wajib yang dihitung sebagai persentase dari kekayaan seorang Muslim yang terakumulasi. Di Arab Saudi, zakat bukan semata kewajiban agama, melainkan juga kewajiban fiskal yang dapat ditegakkan secara hukum dan dikelola pemerintah. Perusahaan milik pihak Saudi dan GCC yang beroperasi di Kerajaan dikenai zakat, bukan pajak penghasilan badan, sehingga terbentuk sistem fiskal dua jalur yang khas dan membedakan Arab Saudi dari kebanyakan yurisdiksi lain.
Zakat umumnya dihitung sebesar 2,5 persen dari dasar zakat perusahaan, yang secara luas didefinisikan sebagai ekuitas bersih entitas setelah penyesuaian untuk pos tertentu seperti provisi, laba ditahan, dan pembiayaan jangka panjang. Metode penghitungan diatur dalam peraturan zakat yang diterbitkan ZATCA dan berakar pada prinsip fikih, meskipun pendekatan penghitungannya telah dimodernisasi dan distandardisasi untuk penerapan pada perusahaan.
ZATCA: Otoritas Zakat, Pajak, dan Bea Cukai
Otoritas Zakat, Pajak, dan Bea Cukai (ZATCA), yang dibentuk melalui penggabungan Otoritas Umum Zakat dan Pajak (GAZT) dengan Otoritas Bea Cukai Saudi pada 2021, merupakan otoritas fiskal utama yang bertanggung jawab atas penetapan, pemungutan, dan penegakan zakat, pajak, serta bea cukai di Arab Saudi. ZATCA berada di bawah pengawasan Kementerian Keuangan dan Dewan Direksi yang diketuai Menteri Keuangan.
Dalam beberapa tahun terakhir, ZATCA menjalani transformasi digital yang signifikan dengan meluncurkan faktur elektronik (Fatoorah), platform bea cukai terpadu, serta portal daring untuk pendaftaran, pelaporan, dan pembayaran pajak. Pada tahun pertama penerapan wajib e-faktur, otoritas tersebut memproses lebih dari 14 juta faktur elektronik, sehingga sangat meningkatkan kepatuhan pajak dan mengurangi ekonomi bayangan. Penerimaan ZATCA meningkat pesat dan berkontribusi pada konsolidasi fiskal Kerajaan serta pertumbuhan pendapatan nonmigas.
Pajak Penghasilan Badan
Entitas milik pihak asing (non-GCC) yang beroperasi di Arab Saudi dikenai pajak penghasilan badan (CIT) sebesar 20 persen atas penghasilan kena pajak neto yang bersumber dari dalam Kerajaan. Ketentuan ini berlaku atas porsi kepemilikan asing dalam usaha patungan Saudi-asing. Dasar pengenaan pajak dihitung berdasarkan ketentuan hukum pajak Saudi, yang sebagian besar mengikuti standar akuntansi internasional dengan penyesuaian khusus untuk pos seperti biaya hiburan, provisi, dan transaksi pihak berelasi.
Perusahaan yang bergerak di bidang produksi minyak dan hidrokarbon dikenai tarif pajak yang jauh lebih tinggi, berkisar antara 50 hingga 85 persen bergantung pada tingkat investasi modal. Saudi Aramco, perusahaan minyak nasional Kerajaan, membayar dengan struktur tarif pajak khusus yang menghasilkan pendapatan pemerintah ratusan miliar riyal setiap tahun.
Pajak pemotongan dikenakan atas pembayaran yang dilakukan entitas residen Saudi kepada pihak nonresiden. Tarifnya bervariasi menurut jenis pembayaran: 5 persen atas dividen, 5 persen atas bunga, 15 persen atas royalti, 15 persen atas biaya teknis dan konsultasi, serta 5 persen atas sewa dan premi asuransi. Arab Saudi telah menandatangani lebih dari 60 perjanjian penghindaran pajak berganda (DTT) yang dapat mengurangi atau menghapus tarif pemotongan tersebut bagi investor dari negara mitra perjanjian.
Pajak Pertambahan Nilai (PPN)
Arab Saudi memberlakukan PPN pada 1 Januari 2018 dengan tarif awal 5 persen, yang kemudian dinaikkan tiga kali lipat menjadi 15 persen pada 1 Juli 2020 sebagai bagian dari langkah konsolidasi fiskal selama pandemi. PPN berlaku atas sebagian besar barang dan jasa yang dipasok di dalam Kerajaan, dengan pengecualian tertentu serta kategori bertarif nol, termasuk transportasi internasional, ekspor barang ke luar GCC, jasa keuangan tertentu, dan properti residensial bagi pembeli pertama.
Pendaftaran PPN wajib bagi perusahaan yang pasokan kena pajak tahunannya melebihi SAR 375.000 dan bersifat sukarela bagi perusahaan dengan pasokan antara SAR 187.500 dan SAR 375.000. Perusahaan harus menyampaikan SPT PPN setiap bulan jika pasokan tahunannya melebihi SAR 40 juta, atau setiap triwulan. Sistem faktur elektronik Fatoorah ZATCA diterapkan secara bertahap di seluruh dunia usaha: Tahap 1 (pembuatan faktur) telah selesai dan Tahap 2 (integrasi dengan sistem ZATCA) diluncurkan secara bertahap selama 2025 dan 2026.
Pajak dan Pungutan Lain
Arab Saudi tidak mengenakan pajak penghasilan pribadi kepada individu, sehingga menjadi salah satu yurisdiksi paling menarik bagi tenaga profesional ekspatriat. Namun, sejumlah pungutan fiskal lain tetap berlaku. Pajak cukai dikenakan atas produk tembakau (100 persen), minuman energi (100 persen), minuman berkarbonasi (50 persen), dan minuman berpemanis (50 persen). Pajak Transaksi Properti (RETT) sebesar 5 persen dikenakan atas pengalihan properti, menggantikan PPN properti sebelumnya sebesar 15 persen.
Peraturan penetapan harga transfer yang selaras dengan pedoman OECD mewajibkan transaksi pihak berelasi dilakukan secara wajar, disertai kewajiban dokumentasi dan pelaporan bagi wajib pajak yang memenuhi ambang batas tertentu. Kewajiban pelaporan per negara (CbCR) berlaku bagi grup multinasional dengan pendapatan konsolidasi melebihi SAR 3,2 miliar.
Kepatuhan bagi Investor Asing
Investor asing yang memasuki pasar Arab Saudi harus mendaftar ke ZATCA dalam 30 hari sejak memulai kegiatan usaha. SPT pajak harus disampaikan dalam 120 hari setelah akhir tahun fiskal, dan setiap kewajiban pajak harus dilunasi sebelum tenggat pelaporan. Kegagalan untuk mendaftar, melapor, atau membayar tepat waktu dapat mengakibatkan sanksi mulai dari SAR 1.000 hingga 25 persen dari jumlah pajak yang belum dibayar.
Investor asing disarankan menggunakan jasa konsultan pajak setempat yang memahami peraturan Saudi, terutama mengingat kerangka pajak terus berkembang. Bidang penting yang perlu diperhatikan mencakup kepatuhan penetapan harga transfer, penilaian risiko bentuk usaha tetap, kewajiban pajak pemotongan, serta pendaftaran dan pelaporan PPN. Zona Ekonomi Khusus menawarkan rezim pajak yang disesuaikan dan dapat mengurangi beban fiskal keseluruhan bagi pihak yang memenuhi syarat.
Statistik Utama
ZATCA memungut lebih dari SAR 600 miliar dalam bentuk gabungan penerimaan zakat, pajak, dan bea cukai pada 2025. Penerimaan pajak nonmigas tumbuh dari sekitar SAR 166 miliar pada 2015 menjadi lebih dari SAR 370 miliar pada 2025, mencerminkan keberhasilan penerapan PPN dan peningkatan penegakan kepatuhan. Rasio pajak terhadap PDB Kerajaan masih termasuk yang terendah di G20, sehingga mendukung daya saingnya sebagai tujuan investasi.
Lihat panduan PPN di Arab Saudi dan Tarif Pajak Badan Arab Saudi untuk analisis terkait.