Zakat Et Fiscalité En Arabie Saoudite
La zakat est l’un des cinq piliers de l’islam et représente une forme obligatoire de don caritatif calculée en pourcentage de la richesse accumulée d’un musulman. En Arabie saoudite, elle n’est pas seulement une obligation religieuse mais un devoir fiscal juridiquement exécutoire administré par l’Etat. Les entreprises détenues par des Saoudiens ou par des ressortissants du GCC et opérant dans le Royaume sont soumises à la zakat plutôt qu’à l’impôt sur les sociétés, créant un système fiscal à deux voies qui distingue l’Arabie saoudite de la plupart des autres juridictions.
La zakat est généralement calculée à 2,5 % de la base zakatable d’une société, définie largement comme les capitaux propres nets ajustés de certains éléments tels que provisions, bénéfices non distribués et financements de long terme. La méthodologie est régie par les règlements de zakat émis par ZATCA et s’enracine dans les principes de jurisprudence islamique, ou fiqh, même si l’approche de calcul a été modernisée et standardisée pour l’application corporate.
ZATCA : Autorité De La Zakat, De La Fiscalité Et Des Douanes
La Zakat, Tax and Customs Authority (ZATCA), créée en 2021 par fusion de la General Authority of Zakat and Tax (GAZT) et de l’Autorité saoudienne des douanes, est l’autorité fiscale principale chargée de l’évaluation, de la collecte et de l’exécution de la zakat, des impôts et des droits de douane en Arabie saoudite. ZATCA opère sous la supervision du ministère des Finances et d’un conseil d’administration présidé par le ministre des Finances.
ZATCA a engagé une transformation numérique significative ces dernières années, avec la facturation électronique Fatoorah, une plateforme douanière intégrée et des portails en ligne pour enregistrement fiscal, déclarations et paiements. L’autorité a traité plus de 14 millions de factures électroniques durant la première année de facturation électronique obligatoire, améliorant fortement la conformité fiscale et réduisant l’économie informelle. Les recettes collectées par ZATCA ont augmenté substantiellement, contribuant à la consolidation budgétaire du Royaume et à la croissance des revenus non pétroliers.
Impôt Sur Les Sociétés
Les entités détenues par des étrangers non-GCC et opérant en Arabie saoudite sont soumises à un impôt sur les sociétés de 20 % sur le revenu net taxable tiré de sources situées dans le Royaume. Cette règle s’applique à la part étrangère des coentreprises mixtes saoudo-étrangères. La base taxable est calculée selon les dispositions du droit fiscal saoudien, qui suivent largement les normes comptables internationales avec des ajustements spécifiques pour dépenses de représentation, provisions et transactions entre parties liées.
Les sociétés engagées dans la production de pétrole et d’hydrocarbures sont soumises à un taux beaucoup plus élevé, de 50 à 85 % selon le niveau d’investissement en capital. Saudi Aramco, compagnie pétrolière nationale du Royaume, paie une structure fiscale spécifique qui génère des centaines de milliards de riyals de recettes publiques annuelles.
La retenue à la source s’applique aux paiements effectués par des entités résidentes saoudiennes à des non-résidents, avec des taux variant par type de paiement : 5 % sur dividendes, 5 % sur intérêts, 15 % sur redevances, 15 % sur services techniques et de conseil, et 5 % sur loyers et primes d’assurance. L’Arabie saoudite a signé plus de 60 conventions de double imposition pouvant réduire ou supprimer ces retenues pour les investisseurs de pays conventionnés.
Taxe Sur La Valeur Ajoutée (TVA)
L’Arabie saoudite a introduit la TVA le 1er janvier 2018 à un taux initial de 5 %, ensuite triplé à 15 % le 1er juillet 2020 dans le cadre des mesures de consolidation budgétaire pendant la pandémie. La TVA s’applique à la plupart des biens et services fournis dans le Royaume, avec certaines exemptions et catégories à taux zéro, dont transport international, exportations de biens hors GCC, certains services financiers et immobilier résidentiel pour primo-accédants.
L’enregistrement TVA est obligatoire pour les entreprises dont les fournitures taxables annuelles dépassent 375 000 SAR et volontaire pour celles dont les fournitures se situent entre 187 500 et 375 000 SAR. Les entreprises doivent déposer des déclarations mensuelles si leurs fournitures annuelles dépassent 40 millions de SAR, ou trimestrielles sinon. Le système de facturation électronique Fatoorah de ZATCA a été déployé progressivement dans l’économie, avec la phase 1, génération de factures, achevée, et la phase 2, intégration aux systèmes ZATCA, déployée par vagues en 2025 et 2026.
Autres Impôts Et Prélèvements
L’Arabie saoudite n’impose pas d’impôt sur le revenu des personnes physiques, ce qui en fait l’une des juridictions les plus attractives pour les professionnels expatriés. Plusieurs autres prélèvements s’appliquent toutefois. Les droits d’accise frappent les produits du tabac (100 %), boissons énergétiques (100 %), boissons gazeuses (50 %) et boissons sucrées (50 %). La Real Estate Transaction Tax (RETT) est prélevée à 5 % sur les cessions immobilières, remplaçant l’ancienne TVA de 15 % sur l’immobilier.
Les règles de prix de transfert, alignées sur les lignes directrices de l’OCDE, exigent que les transactions entre parties liées soient conclues à pleine concurrence, avec obligations de documentation et de reporting pour les contribuables dépassant certains seuils. Les obligations de Country-by-Country Reporting (CbCR) s’appliquent aux groupes multinationaux dont les revenus consolidés dépassent 3,2 milliards de SAR.
Conformité Pour Les Investisseurs Etrangers
Les investisseurs étrangers entrant en Arabie saoudite doivent s’enregistrer auprès de ZATCA dans les 30 jours suivant le début de leurs activités. Les déclarations fiscales doivent être déposées dans les 120 jours après la clôture de l’exercice, et toute dette fiscale doit être réglée avant l’échéance de dépôt. Le défaut d’enregistrement, de déclaration ou de paiement à temps peut entraîner des pénalités de 1 000 SAR à 25 % du montant d’impôt impayé.
Il est conseillé aux investisseurs étrangers de travailler avec des conseillers fiscaux locaux connaissant la réglementation saoudienne, compte tenu de l’évolution continue du cadre fiscal. Les zones clés d’attention incluent conformité prix de transfert, analyse du risque d’établissement stable, obligations de retenue à la source, enregistrement et reporting TVA. Les zones économiques spéciales offrent des régimes fiscaux modifiés susceptibles de réduire la charge fiscale globale pour les investisseurs éligibles.
Chiffres Clés
ZATCA a collecté plus de 600 milliards de SAR en recettes combinées de zakat, impôts et douanes en 2025. Les recettes fiscales non pétrolières sont passées d’environ 166 milliards de SAR en 2015 à plus de 370 milliards de SAR en 2025, reflétant le succès de l’introduction de la TVA et d’un contrôle de conformité renforcé. Le ratio impôts/PIB du Royaume reste parmi les plus bas du G20, soutenant sa compétitivité comme destination d’investissement.
Voir aussi nos guides sur la TVA en Arabie saoudite et le taux d’impôt sur les sociétés en Arabie saoudite.