Le taux de TVA en Arabie saoudite en 2026 reste de 15 % pour la plupart des biens et services taxables, avec des règles distinctes pour les fournitures exemptées et les fournitures à taux zéro.
La taxe sur la valeur ajoutée (TVA) saoudienne est de 15 %, appliquée à la plupart des biens et services consommés dans le Royaume. Ce taux est en vigueur depuis le 1er juillet 2020, lorsque le gouvernement a triplé le taux initial de 5 % introduit en janvier 2018. Cette hausse constituait une réponse budgétaire à la double pression de la baisse des prix du pétrole et de l’impact économique de la pandémie mondiale.
Historique De La TVA En Arabie Saoudite
L’Arabie saoudite a introduit la TVA le 1er janvier 2018 dans le cadre d’un accord du CCG visant à mettre en place une fiscalité de consommation dans les Etats membres. Le taux initial de 5 % était parmi les plus bas au monde et visait à faciliter la transition du Royaume vers la fiscalité indirecte. Les Emirats arabes unis ont introduit la TVA simultanément au même taux, Bahreïn suivant en 2019 et Oman en 2021.
La décision de tripler le taux à 15 % mi-2020 a été dictée par la nécessité budgétaire. Les prix du pétrole s’étaient effondrés à des niveaux historiques, et le gouvernement devait stabiliser les recettes. La hausse a généré des revenus supplémentaires importants, les recettes de TVA passant de 47 milliards de SAR en 2019 à plus de 130 milliards de SAR en 2024, ce qui en fait la première source de recettes non pétrolières du Royaume.
Ce Qui Est Taxé À 15 %
Le taux standard de 15 % s’applique à la plupart des transactions commerciales, dont ventes de détail, services professionnels, télécommunications, restauration et hôtellerie, achats de véhicules, électronique et matériaux de construction. Les services numériques fournis par des prestataires non-résidents sont également soumis à la TVA, les prestataires étrangers devant s’enregistrer et collecter la taxe via un cadre simplifié.
Les transactions immobilières ont leur propre traitement. Les locations de biens commerciaux sont soumises à la TVA de 15 %, tandis que les ventes de biens résidentiels relèvent d’une Real Estate Transaction Tax (RETT) de 5 % au lieu de la TVA, après une réforme d’octobre 2020 destinée à stimuler l’accession à la propriété.
Fournitures À Taux Zéro
Certaines fournitures sont taxées à 0 %, ce qui signifie qu’elles relèvent techniquement du système de TVA mais ne portent aucune charge fiscale. Elles incluent les exportations de biens et services hors du Royaume, les services de transport international, les propriétés résidentielles nouvellement construites pour la première vente, sous réserve de RETT, et les fournitures de métaux précieux d’investissement comme l’or et l’argent d’une pureté de 99 % ou plus.
Les médicaments et équipements médicaux inscrits sur la liste approuvée de la Saudi Food and Drug Authority sont également à taux zéro, reflétant l’engagement du gouvernement en faveur de l’accès abordable aux soins.
Fournitures Exemptées
Certaines transactions sont entièrement exemptées de TVA, ce qui signifie qu’aucune taxe n’est facturée et que la TVA amont ne peut pas être récupérée. Les principales exemptions comprennent les services financiers, dont intérêts, prêts et assurance-vie, les locations résidentielles, le transport local de passagers et certains services éducatifs fournis par des institutions agréées par l’Etat.
La distinction entre taux zéro et exemption est importante pour les entreprises. Les fournisseurs à taux zéro peuvent récupérer la TVA amont sur leurs achats, tandis que les fournisseurs exemptés ne le peuvent pas, ce qui peut créer une charge de coût.
Exigences D’Enregistrement
Les entreprises dont les fournitures taxables annuelles dépassent 375 000 SAR doivent s’enregistrer à la TVA. L’enregistrement volontaire est disponible pour les entreprises dont les fournitures taxables ou dépenses dépassent 187 500 SAR. En 2025, plus de 600 000 entités étaient enregistrées à la TVA auprès de la Zakat, Tax and Customs Authority (ZATCA).
Les entreprises non-résidentes réalisant des fournitures taxables en Arabie saoudite doivent s’enregistrer indépendamment du seuil, sans chiffre d’affaires minimum. Cela couvre les prestataires de services numériques étrangers, les plateformes e-commerce et les cabinets de services professionnels transfrontaliers.
Conformité Et Déclaration
Les déclarations de TVA sont déposées mensuellement pour les entreprises dont les fournitures annuelles dépassent 40 millions de SAR, et trimestriellement pour les autres. Les déclarations sont soumises électroniquement via le portail FATOORA de ZATCA, qui impose également la facturation électronique à toutes les entreprises enregistrées à la TVA. Le mandat de facturation électronique, entièrement mis en œuvre par phases entre 2021 et 2024, a sensiblement amélioré les taux de conformité et réduit l’écart de TVA.
Les pénalités de dépôt tardif commencent à 5 % de l’impôt impayé, avec des pénalités supplémentaires de 5 % par mois jusqu’à un maximum de 25 %. La fraude fiscale expose à des pénalités pouvant atteindre trois fois le montant de la taxe, ainsi qu’à d’éventuelles poursuites pénales.
Impact Sur Le Coût De La Vie
La hausse de la TVA de 5 % à 15 % a eu un effet mesurable sur les prix à la consommation. L’indice des prix à la consommation a augmenté d’environ 6 % dans les douze mois suivant la hausse de juillet 2020, même si cet effet a été partiellement compensé par la baisse des loyers et d’autres pressions déflationnistes. En 2023, l’inflation était revenue dans la zone de 2 % à mesure que consommateurs et entreprises s’adaptaient au nouveau taux.
Le gouvernement a partiellement atténué l’impact sur les ménages à plus faible revenu via le programme Citizen’s Account, qui fournit des transferts monétaires directs aux familles saoudiennes éligibles afin de compenser le coût de la TVA et d’autres réformes économiques.
Perspectives
L’Arabie saoudite a indiqué que le taux de 15 % est adapté aux conditions budgétaires actuelles. Certains analystes avaient anticipé une modération des taux en cas de reprise des recettes pétrolières, mais le gouvernement a signalé que le maintien du taux soutient la soutenabilité budgétaire et réduit la sensibilité du budget aux fluctuations des prix du pétrole. La TVA est devenue une composante structurelle du système fiscal saoudien plutôt qu’une mesure temporaire.