La taxe d’accise saoudienne, mise en oeuvre en juin 2017, applique des taux sélectifs au tabac, aux boissons énergétiques, aux boissons gazeuses et aux boissons sucrées. Administré par la Zakat, Tax and Customs Authority (ZATCA), ce régime élargit la base de recettes non pétrolières du royaume tout en décourageant la consommation de produits associés à des dommages de santé publique ou environnementaux.
Cadre législatif
La taxe d’accise a été introduite sous l’accord unifié du GCC sur l’accise, cadre adopté par les six Etats membres pour appliquer des taxes sélectives harmonisées. En Arabie saoudite, la loi d’accise et ses règlements d’application définissent les biens taxables, les taux, les obligations d’enregistrement, de déclaration et les sanctions. ZATCA est l’autorité compétente pour administrer et faire appliquer la taxe, incluant audits, redressements et demandes de remboursement.
Produits taxables et taux
La taxe s’applique à trois grandes catégories de biens à des taux différenciés. Le tabac et les produits du tabac, dont cigarettes, cigares, tabac à pipe, dispositifs et liquides de cigarettes électroniques, sont taxés à 100 % du prix de vente au détail. Les boissons gazeuses, toute boisson carbonatée hors eau gazeuse non aromatisée, sont taxées à 50 %. Les boissons énergétiques contenant des stimulants comme caféine, taurine, ginseng ou guarana au-delà de seuils définis sont taxées à 100 %. Les boissons sucrées, ajoutées en décembre 2019, sont taxées à 50 % et incluent toute boisson contenant sucre ajouté ou édulcorants.
Enregistrement et conformité
Les entreprises qui produisent, importent ou libèrent des biens soumis à accise depuis des régimes de suspension fiscale désignés doivent s’enregistrer auprès de ZATCA. Les contribuables enregistrés déposent des déclarations mensuelles ou bimestrielles selon leurs opérations et doivent payer la taxe dans les 15 jours suivant la fin de chaque période. La taxe est calculée sur le plus élevé entre le prix de détail déclaré et le prix standard publié par ZATCA. Les contribuables doivent conserver pendant au moins six ans des registres détaillés de production, importation, stocks et ventes.
Entrepôts fiscaux et suspension
Le cadre inclut des mécanismes de suspension permettant la production, le stockage et le transfert de biens soumis à accise entre entrepôts autorisés sans exigibilité immédiate. La suspension est disponible pour producteurs, importateurs et opérateurs d’entrepôts agréés qui respectent les conditions et fournissent des garanties financières à ZATCA. Elle facilite la gestion des chaînes d’approvisionnement, la taxe devenant due à la libération pour consommation domestique ou à la sortie du régime.
Impact sur les recettes
La taxe d’accise génère des recettes importantes, contribuant chaque année plusieurs milliards de riyals aux recettes non pétrolières. Elle s’est révélée efficace, avec des coûts administratifs relativement faibles et des taux de conformité élevés par rapport à d’autres impôts. Les recettes soutiennent la consolidation budgétaire plus large qui sous-tend l’agenda de réforme économique saoudien.
Objectifs de santé publique
Au-delà des recettes, la taxe répond à des objectifs explicites de santé publique. L’Arabie saoudite fait face à une hausse de l’obésité, du diabète et des maladies liées au tabac ; l’accise vise à réduire la consommation de produits qui y contribuent. Les études sur le comportement des consommateurs dans le royaume et d’autres pays du GCC indiquent des baisses mesurables de consommation de boissons gazeuses et énergétiques après mise en oeuvre, tandis que l’effet sur le tabac est plus modéré en raison de la dépendance à la nicotine.
Application et sanctions
ZATCA fait respecter la conformité par audits, inspections et enquêtes ciblant contrebande, contrefaçon et commerce illicite. Les sanctions incluent amendes pour enregistrement, dépôt ou paiement tardif, ainsi que des pénalités pouvant atteindre 25 % de la taxe éludée en cas de non-conformité délibérée. La contrebande de biens soumis à accise peut entraîner des sanctions pénales, y compris l’emprisonnement. ZATCA utilise des timbres fiscaux numériques sur les produits du tabac et élargit l’analyse de données pour détecter contribuables non conformes et transactions suspectes.
Considérations pour les entreprises
Les entreprises de l’alimentaire, des boissons, du tabac et du retail doivent intégrer les obligations d’accise dans leur planification opérationnelle et financière. Les stratégies de prix doivent tenir compte de la charge fiscale, et les chaînes d’approvisionnement respecter les exigences d’entrepôt et de suspension. Les importateurs doivent assurer déclaration douanière et paiement corrects à l’entrée. L’expansion possible de la base taxable et les ajustements de taux exigent une veille réglementaire continue et un dialogue proactif avec ZATCA.