Zakat e impuestos en Arabia Saudí
El zakat es uno de los cinco pilares del islam y constituye una forma obligatoria de donación caritativa calculada como un porcentaje de la riqueza acumulada de un musulmán. En Arabia Saudí, el zakat no es solo una obligación religiosa, sino un deber fiscal jurídicamente exigible y administrado por el Estado. Las empresas de propiedad saudí y del CCG que operan en el Reino están sujetas al zakat en lugar de al impuesto de sociedades, lo que crea un sistema fiscal de doble vía característico que distingue a Arabia Saudí de la mayoría de las demás jurisdicciones.
El zakat se calcula por lo general al 2,5 % de la base zakatable de la empresa, definida en términos amplios como el patrimonio neto de la entidad ajustado por determinadas partidas, como provisiones, reservas y financiación a largo plazo. La metodología de cálculo se rige por la normativa del zakat emitida por la ZATCA y se fundamenta en los principios de la jurisprudencia islámica (fiqh), si bien el enfoque de cálculo concreto se ha modernizado y estandarizado para su aplicación empresarial.
ZATCA: la Autoridad de Zakat, Impuestos y Aduanas
La Autoridad de Zakat, Impuestos y Aduanas (ZATCA), constituida mediante la fusión de la Autoridad General de Zakat e Impuestos (GAZT) y la Autoridad de Aduanas Saudí en 2021, es la principal autoridad fiscal responsable de la liquidación, la recaudación y la exigencia del zakat, los impuestos y los aranceles aduaneros en Arabia Saudí. La ZATCA opera bajo la supervisión del Ministerio de Hacienda y de un consejo de administración presidido por el ministro de Hacienda.
La ZATCA ha experimentado una notable transformación digital en los últimos años, con el lanzamiento de la facturación electrónica (Fatoorah), una plataforma aduanera integrada y portales en línea para el registro, la presentación y el pago de impuestos. La autoridad procesó más de 14 millones de facturas electrónicas en su primer año de facturación electrónica obligatoria, lo que mejoró notablemente el cumplimiento tributario y redujo la economía sumergida. La recaudación de la ZATCA ha aumentado de forma sustancial y ha contribuido a la consolidación fiscal del Reino y al crecimiento de los ingresos no petroleros.
Impuesto de sociedades
Las entidades de propiedad extranjera (ajenas al CCG) que operan en Arabia Saudí están sujetas a un impuesto de sociedades del 20 % sobre la renta neta imponible procedente de fuentes situadas en el Reino. Esto se aplica a la participación de propiedad extranjera en las empresas mixtas saudí-extranjeras. La base imponible se calcula conforme a las disposiciones de la ley tributaria saudí, que siguen en gran medida las normas contables internacionales con ajustes específicos para partidas como gastos de representación, provisiones y operaciones con partes vinculadas.
Las empresas dedicadas a la producción de petróleo e hidrocarburos están sujetas a un tipo impositivo notablemente más alto, que oscila entre el 50 % y el 85 % según el nivel de inversión de capital. Saudi Aramco, la petrolera nacional del Reino, tributa con una estructura de tipos singular que genera cientos de miles de millones de riyales en ingresos anuales para el Estado.
La retención en la fuente se aplica a los pagos realizados por entidades residentes en Arabia Saudí a no residentes, con tipos que varían según el tipo de pago: 5 % sobre dividendos, 5 % sobre intereses, 15 % sobre cánones, 15 % sobre servicios técnicos y de consultoría, y 5 % sobre alquileres y primas de seguros. Arabia Saudí ha firmado más de 60 convenios para evitar la doble imposición (CDI) que pueden reducir o eliminar estas retenciones para los inversores de los países firmantes.
Impuesto sobre el valor añadido (IVA)
Arabia Saudí introdujo el IVA el 1 de enero de 2018 con un tipo inicial del 5 %, que posteriormente se triplicó hasta el 15 % el 1 de julio de 2020 como parte de las medidas de consolidación fiscal durante la pandemia. El IVA se aplica a la mayoría de los bienes y servicios suministrados en el Reino, con determinadas exenciones y categorías con tipo cero, entre ellas el transporte internacional, las exportaciones de bienes fuera del CCG, ciertos servicios financieros y la vivienda residencial para compradores por primera vez.
El registro en el IVA es obligatorio para las empresas con entregas gravadas anuales superiores a 375.000 riyales saudíes (SAR) y voluntario para aquellas con entregas de entre 187.500 y 375.000 SAR. Las empresas deben presentar las declaraciones de IVA mensualmente (si las entregas anuales superan los 40 millones de SAR) o trimestralmente. El sistema de facturación electrónica Fatoorah de la ZATCA se ha implantado de forma progresiva en todo el tejido empresarial, con la Fase 1 (generación de facturas) ya completada y la Fase 2 (integración con los sistemas de la ZATCA) desplegándose por oleadas a lo largo de 2025 y 2026.
Otros impuestos y gravámenes
Arabia Saudí no aplica el impuesto sobre la renta de las personas físicas, lo que la convierte en una de las jurisdicciones más atractivas para los profesionales expatriados. No obstante, se aplican varios otros gravámenes fiscales. El impuesto especial grava los productos del tabaco (100 %), las bebidas energéticas (100 %), las bebidas carbonatadas (50 %) y las bebidas azucaradas (50 %). El impuesto sobre transmisiones inmobiliarias (RETT) se aplica al 5 % sobre las transmisiones de inmuebles y sustituye al anterior IVA del 15 % sobre el sector inmobiliario.
La normativa de precios de transferencia, alineada con las directrices de la OCDE, exige que las operaciones con partes vinculadas se realicen en condiciones de plena competencia, con obligaciones de documentación y de información para los contribuyentes que superen determinados umbrales. Las obligaciones de información país por país (CbCR) se aplican a los grupos multinacionales con ingresos consolidados superiores a 3.200 millones de SAR.
Cumplimiento para los inversores extranjeros
Los inversores extranjeros que se establecen en Arabia Saudí deben registrarse ante la ZATCA en un plazo de 30 días desde el inicio de su actividad. Las declaraciones fiscales deben presentarse en un plazo de 120 días tras el cierre del ejercicio, y cualquier deuda tributaria debe liquidarse antes del plazo de presentación. No registrarse, no declarar o no pagar a tiempo puede acarrear sanciones que van desde 1.000 SAR hasta el 25 % del importe del impuesto no pagado.
Se recomienda a los inversores extranjeros que recurran a asesores fiscales locales familiarizados con la normativa saudí, sobre todo dada la evolución continua del marco tributario. Entre los aspectos que requieren atención destacan el cumplimiento en materia de precios de transferencia, la evaluación del riesgo de establecimiento permanente, las obligaciones de retención en la fuente y el registro y la declaración del IVA. Las Zonas Económicas Especiales ofrecen regímenes fiscales modificados que pueden reducir la carga fiscal global de los inversores que cumplan los requisitos.
Datos clave
La ZATCA recaudó más de 600.000 millones de SAR en concepto de zakat, impuestos y aduanas en 2025. Los ingresos tributarios no petroleros han crecido desde unos 166.000 millones de SAR en 2015 hasta más de 370.000 millones de SAR en 2025, lo que refleja el éxito de la introducción del IVA y la mejora del cumplimiento. La ratio de recaudación tributaria sobre el PIB del Reino sigue siendo de las más bajas del G20, lo que respalda su competitividad como destino de inversión.
Consulte nuestras guías de IVA en Arabia Saudí e Impuesto de sociedades en Arabia Saudí para conocer aspectos relacionados.