Zakat und Steuern in Saudi-Arabien
Die Zakat ist eine der fünf Säulen des Islam und stellt eine verpflichtende Form der Wohltätigkeit dar, die als Prozentsatz des angesammelten Vermögens einer Muslimin oder eines Muslims berechnet wird. In Saudi-Arabien ist die Zakat nicht nur eine religiöse Verpflichtung, sondern eine rechtlich durchsetzbare fiskalische Pflicht, die vom Staat verwaltet wird. Unternehmen in saudischem oder GCC-Eigentum, die im Königreich tätig sind, unterliegen der Zakat statt der Körperschaftsteuer, was ein charakteristisches zweigleisiges Steuersystem schafft, das Saudi-Arabien von den meisten anderen Rechtsordnungen unterscheidet.
Die Zakat wird in der Regel mit 2,5 Prozent der Zakat-Bemessungsgrundlage eines Unternehmens berechnet, die weit gefasst als das um bestimmte Posten wie Rückstellungen, Gewinnvorträge und langfristige Finanzierungen bereinigte Nettoeigenkapital definiert ist. Die Berechnungsmethodik richtet sich nach den von der ZATCA erlassenen Zakat-Vorschriften und wurzelt in den Grundsätzen der islamischen Rechtslehre (Fiqh), auch wenn der konkrete Berechnungsansatz für die Anwendung auf Unternehmen modernisiert und standardisiert wurde.
ZATCA: Die Zakat-, Steuer- und Zollbehörde
Die Zakat-, Steuer- und Zollbehörde (ZATCA), entstanden 2021 aus der Fusion der General Authority of Zakat and Tax (GAZT) und der saudischen Zollbehörde, ist die primäre Finanzbehörde, die für die Festsetzung, Erhebung und Durchsetzung von Zakat, Steuern und Zöllen in Saudi-Arabien zuständig ist. Die ZATCA arbeitet unter der Aufsicht des Finanzministeriums und eines Verwaltungsrats, dem der Finanzminister vorsitzt.
Die ZATCA hat in den vergangenen Jahren eine umfassende digitale Transformation durchlaufen und die elektronische Rechnungsstellung (Fatoorah), eine integrierte Zollplattform sowie Online-Portale für Steuerregistrierung, Einreichung und Zahlung eingeführt. Die Behörde verarbeitete im ersten Jahr der verpflichtenden elektronischen Rechnungsstellung über 14 Millionen elektronische Rechnungen und verbesserte damit die Steuer-Compliance erheblich, während sie zugleich die Schattenwirtschaft eindämmte. Das Steueraufkommen der ZATCA ist deutlich gestiegen und trägt zur fiskalischen Konsolidierung des Königreichs und zum Wachstum der Nicht-Öl-Einnahmen bei.
Körperschaftsteuer
Ausländisch kontrollierte Unternehmen (außerhalb des GCC), die in Saudi-Arabien tätig sind, unterliegen einer Körperschaftsteuer (Corporate Income Tax, CIT) von 20 Prozent auf das im Königreich erzielte steuerpflichtige Nettoeinkommen. Dies gilt für den ausländischen Eigentumsanteil an gemischten saudisch-ausländischen Beteiligungen. Die Bemessungsgrundlage wird nach den Bestimmungen des saudischen Steuerrechts ermittelt, die weitgehend internationalen Rechnungslegungsstandards folgen, jedoch mit spezifischen Anpassungen bei Posten wie Bewirtungsaufwendungen, Rückstellungen und Transaktionen mit nahestehenden Personen.
Unternehmen, die in der Förderung von Öl und Kohlenwasserstoffen tätig sind, unterliegen einem deutlich höheren Steuersatz von 50 bis 85 Prozent, abhängig vom Umfang der Kapitalinvestitionen. Saudi Aramco, die nationale Ölgesellschaft des Königreichs, zahlt eine einzigartige Steuersatzstruktur, die jährlich Hunderte Milliarden Riyal an Staatseinnahmen generiert.
Auf Zahlungen saudischer ansässiger Unternehmen an Gebietsfremde wird eine Quellensteuer erhoben, deren Sätze je nach Zahlungsart variieren: 5 Prozent auf Dividenden, 5 Prozent auf Zinsen, 15 Prozent auf Lizenzgebühren, 15 Prozent auf technische Leistungen und Beratungshonorare sowie 5 Prozent auf Miet- und Versicherungsprämien. Saudi-Arabien hat über 60 Doppelbesteuerungsabkommen (DBA) unterzeichnet, die diese Quellensteuersätze für Investoren aus Vertragsstaaten reduzieren oder aufheben können.
Mehrwertsteuer
Saudi-Arabien führte die Mehrwertsteuer am 1. Januar 2018 zunächst mit einem Satz von 5 Prozent ein, der zum 1. Juli 2020 im Rahmen fiskalischer Konsolidierungsmaßnahmen während der Pandemie auf 15 Prozent verdreifacht wurde. Die Mehrwertsteuer gilt für die meisten im Königreich erbrachten Waren und Dienstleistungen, mit bestimmten Befreiungen und nullbesteuerten Kategorien, darunter internationaler Transport, Warenexporte außerhalb des GCC, bestimmte Finanzdienstleistungen sowie Wohnimmobilien für Ersterwerber.
Die Registrierung zur Mehrwertsteuer ist für Unternehmen mit jährlichen steuerpflichtigen Umsätzen über 375.000 SAR verpflichtend und für Unternehmen mit Umsätzen zwischen 187.500 SAR und 375.000 SAR freiwillig. Unternehmen müssen Mehrwertsteuererklärungen monatlich einreichen (bei jährlichen Umsätzen über 40 Millionen SAR) oder vierteljährlich. Das elektronische Rechnungssystem Fatoorah der ZATCA wurde schrittweise in der Unternehmenslandschaft eingeführt, wobei Phase 1 (Rechnungserstellung) abgeschlossen ist und Phase 2 (Integration in die Systeme der ZATCA) in Wellen bis 2025 und 2026 ausgerollt wird.
Weitere Steuern und Abgaben
Saudi-Arabien erhebt keine persönliche Einkommensteuer auf natürliche Personen, was es zu einer der attraktivsten Rechtsordnungen für ausländische Fachkräfte macht. Gleichwohl gelten mehrere andere fiskalische Abgaben. Eine Verbrauchsteuer wird auf Tabakwaren (100 Prozent), Energydrinks (100 Prozent), kohlensäurehaltige Getränke (50 Prozent) und gesüßte Getränke (50 Prozent) erhoben. Die Grunderwerbsteuer (Real Estate Transaction Tax, RETT) wird mit 5 Prozent auf Immobilienverkäufe erhoben und ersetzt die zuvor geltende Mehrwertsteuer von 15 Prozent auf Immobilien.
Verrechnungspreisvorschriften, die an den OECD-Leitlinien ausgerichtet sind, verlangen, dass Transaktionen mit nahestehenden Personen zu fremdüblichen Bedingungen erfolgen, mit Dokumentations- und Meldepflichten für Steuerpflichtige, die bestimmte Schwellenwerte überschreiten. Anforderungen zur länderbezogenen Berichterstattung (Country-by-Country Reporting, CbCR) gelten für multinationale Konzerne mit konsolidierten Umsätzen über 3,2 Milliarden SAR.
Compliance für ausländische Investoren
Ausländische Investoren, die in Saudi-Arabien tätig werden, müssen sich innerhalb von 30 Tagen nach Aufnahme der Geschäftstätigkeit bei der ZATCA registrieren. Steuererklärungen sind innerhalb von 120 Tagen nach Ende des Geschäftsjahres einzureichen, und jede Steuerschuld ist bis zum Abgabetermin zu begleichen. Versäumnisse bei Registrierung, Einreichung oder Zahlung können Strafen von 1.000 SAR bis zu 25 Prozent des nicht gezahlten Steuerbetrags nach sich ziehen.
Ausländischen Investoren wird empfohlen, lokale Steuerberater hinzuzuziehen, die mit den saudischen Vorschriften vertraut sind, insbesondere angesichts der fortlaufenden Weiterentwicklung des Steuerrahmens. Zu den zentralen Aufmerksamkeitsfeldern zählen die Einhaltung der Verrechnungspreisvorschriften, die Risikobewertung einer Betriebsstätte, Quellensteuerpflichten sowie die Registrierung und Berichterstattung zur Mehrwertsteuer. Die Sonderwirtschaftszonen bieten modifizierte Steuerregime, die die fiskalische Gesamtbelastung für qualifizierende Investoren senken können.
Kennzahlen
Die ZATCA erhob 2025 kombinierte Einnahmen aus Zakat, Steuern und Zöllen von über 600 Milliarden SAR. Die Nicht-Öl-Steuereinnahmen sind von etwa 166 Milliarden SAR im Jahr 2015 auf über 370 Milliarden SAR im Jahr 2025 gestiegen und spiegeln den Erfolg der Mehrwertsteuereinführung und der verbesserten Compliance-Durchsetzung wider. Die Steuerquote des Königreichs im Verhältnis zum Bruttoinlandsprodukt zählt weiterhin zu den niedrigsten der G20 und stützt seine Wettbewerbsfähigkeit als Investitionsstandort.
Siehe unsere Leitfäden zu Mehrwertsteuer in Saudi-Arabien und Körperschaftsteuersatz in Saudi-Arabien für verwandte Analysen.