Die im Juni 2017 eingeführte Verbrauchsteuer Saudi-Arabiens erhebt selektive Sätze auf Tabak, Energydrinks, kohlensäurehaltige Getränke und zuckerhaltige Getränke. Verwaltet von der Zakat-, Steuer- und Zollbehörde (ZATCA), verbreitert das Regime die Basis der Nicht-Öl-Einnahmen des Königreichs und dämmt zugleich den Konsum von Produkten ein, die mit Gesundheits- oder Umweltschäden in Verbindung stehen.
Rechtsrahmen
Die Verbrauchsteuer wurde auf Grundlage des einheitlichen Verbrauchsteuerabkommens der Golf-Kooperationsrates (GCC) eingeführt – eines Rahmenwerks, das von allen sechs Mitgliedstaaten des Golf-Kooperationsrates übernommen wurde, um harmonisierte selektive Steuern auf bestimmte Güter umzusetzen. In Saudi-Arabien bilden das Verbrauchsteuergesetz und seine Durchführungsverordnungen die rechtliche Grundlage der Steuer; sie legen den Umfang der steuerpflichtigen Güter, die anwendbaren Sätze, die Registrierungspflichten, die Erklärungspflichten und die Sanktionen bei Verstößen fest. Die ZATCA ist die zuständige Behörde für die Verwaltung und Durchsetzung der Verbrauchsteuer, einschließlich der Durchführung von Prüfungen, der Erteilung von Steuerbescheiden und der Bearbeitung von Erstattungsanträgen.
Steuerpflichtige Produkte und Sätze
Die Verbrauchsteuer gilt für drei breite Warenkategorien mit differenzierten Sätzen. Tabak und Tabakerzeugnisse – darunter Zigaretten, Zigarren, Pfeifentabak sowie Geräte und Liquids für E-Zigaretten – werden mit 100 Prozent des Einzelhandelsverkaufspreises besteuert. Kohlensäurehaltige Getränke, also jedes kohlensäurehaltige Getränk mit Ausnahme von ungeschmacktem Sodawasser, werden mit 50 Prozent besteuert. Energydrinks, definiert als Getränke, die stimulierende Substanzen wie Koffein, Taurin, Ginseng oder Guarana in Konzentrationen oberhalb festgelegter Schwellenwerte enthalten, werden mit 100 Prozent besteuert. Zuckerhaltige Getränke, die im Dezember 2019 in die Verbrauchsteuerbasis aufgenommen wurden, werden mit 50 Prozent besteuert und umfassen jedes Getränk mit zugesetztem Zucker oder Süßungsmitteln.
Registrierung und Compliance
Unternehmen, die Verbrauchsteuergüter innerhalb Saudi-Arabiens herstellen, einführen oder aus zugelassenen Steueraussetzungsverfahren entnehmen, müssen sich bei der ZATCA für Zwecke der Verbrauchsteuer registrieren. Registrierte Steuerpflichtige haben je nach Art ihrer Tätigkeit monatlich oder zweimonatlich Verbrauchsteuererklärungen einzureichen und die Verbrauchsteuer innerhalb von 15 Tagen nach Ablauf jedes Steuerzeitraums abzuführen. Die Steuer wird auf den höheren der beiden Werte berechnet – den angegebenen Einzelhandelsverkaufspreis oder den von der ZATCA veröffentlichten Standardpreis. Steuerpflichtige müssen detaillierte Aufzeichnungen über Produktion, Einfuhr, Bestand und Verkauf von Verbrauchsteuergütern für einen Zeitraum von mindestens sechs Jahren aufbewahren.
Steuerlager und Steueraussetzung
Der Verbrauchsteuerrahmen sieht Steueraussetzungsverfahren vor, die es ermöglichen, Verbrauchsteuergüter zwischen zugelassenen Lagern herzustellen, zu lagern und zu befördern, ohne dass unmittelbar eine Steuerschuld entsteht. Die Steueraussetzung steht lizenzierten Herstellern, Importeuren und Lagerbetreibern offen, die festgelegte Voraussetzungen erfüllen und der ZATCA finanzielle Sicherheiten stellen. Der Aussetzungsmechanismus erleichtert eine effiziente Steuerung der Lieferkette für Verbrauchsteuergüter; die Steuer wird bei der Überführung in den steuerrechtlich freien Verkehr im Inland oder bei der Entnahme aus dem Aussetzungsverfahren fällig.
Auswirkungen auf die Einnahmen
Die Verbrauchsteuer erwirtschaftet erhebliche Einnahmen für den saudischen Staat und trägt jährlich Milliarden Saudi-Riyal zu den staatlichen Nicht-Öl-Einnahmen bei. Die Steuer hat sich als wirksames Einnahmeninstrument erwiesen, mit vergleichsweise niedrigen Verwaltungskosten und hohen Befolgungsquoten gegenüber anderen Steuerarten. Die Einnahmen aus der Verbrauchsteuer stützen die umfassendere Strategie der Haushaltskonsolidierung, die der Agenda der Wirtschaftsreformen Saudi-Arabiens zugrunde liegt, verringern die Abhängigkeit von den Öleinnahmen und tragen zur fiskalischen Tragfähigkeit bei.
Gesundheitspolitische Ziele
Über die Einnahmenerzielung hinaus verfolgt die Verbrauchsteuer ausdrücklich gesundheitspolitische Ziele. Saudi-Arabien steht steigenden Raten von Adipositas, Diabetes und tabakbedingten Erkrankungen gegenüber; die Verbrauchsteuer soll den Konsum von Produkten verringern, die zu diesen Gesundheitsbelastungen beitragen. Untersuchungen des Verbraucherverhaltens in Saudi-Arabien und anderen GCC-Staaten nach Einführung der Verbrauchsteuer deuten auf messbare Rückgänge beim Konsum kohlensäurehaltiger und Energydrinks hin, während die Wirkung auf den Tabakkonsum aufgrund der Suchtwirkung von Nikotinprodukten moderater ausfiel. Die Einbeziehung zuckerhaltiger Getränke im Jahr 2019 spiegelte den wachsenden Fokus der Regierung auf den Zuckerkonsum als gesundheitspolitisches Anliegen wider.
Durchsetzung und Sanktionen
Die ZATCA setzt die Verbrauchsteuer-Compliance aktiv durch – mittels Prüfungen, Kontrollen und nachrichtendienstlich gestützter Ermittlungen gegen Schmuggel, Fälschung und illegalen Handel mit Verbrauchsteuergütern. Sanktionen bei Verstößen umfassen Bußgelder für verspätete Registrierung, verspätete Abgabe und verspätete Zahlung sowie Strafen von bis zu 25 Prozent der hinterzogenen Steuer bei vorsätzlichen Verstößen. Der Schmuggel von Verbrauchsteuergütern unterliegt strafrechtlichen Sanktionen einschließlich Freiheitsstrafen. Die ZATCA setzt digitale Steuermarken auf Tabakerzeugnissen ein, um die Nachverfolgung zu erleichtern und den illegalen Handel zu verhindern, und hat den Einsatz von Technologie und Datenanalyse ausgeweitet, um nicht regelkonforme Steuerpflichtige und verdächtige Transaktionen zu identifizieren.
Überlegungen für Unternehmen
Unternehmen in der Lebensmittel- und Getränkeindustrie, der Tabakbranche und im Einzelhandel müssen die Verbrauchsteuerpflichten in ihre operative und finanzielle Planung einbeziehen. Preisstrategien müssen die erhebliche Steuerlast auf Verbrauchsteuergüter berücksichtigen, und die Gestaltung der Lieferkette muss die Anforderungen an Steuerlager und Steueraussetzung erfüllen. Importeure müssen eine ordnungsgemäße Zollanmeldung und Steuerzahlung am Ort der Einfuhr sicherstellen. Die fortlaufende Ausweitung der Verbrauchsteuerbasis und mögliche Anpassungen der Sätze erfordern von Unternehmen, regulatorische Entwicklungen im Blick zu behalten und in Compliance-Fragen proaktiv mit der ZATCA zusammenzuarbeiten.